隨著人們生活水平提高，越來越多的公民參與到慈善事業(yè)，慷慨捐贈需要受助的人群。我國的個人所得稅政策一向鼓勵個人向社會公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈，對捐贈的規(guī)定也日漸規(guī)范。個人如果想要稅前扣除捐贈額，在捐贈前應(yīng)關(guān)注以下幾個方面的稅收政策：

　　一、應(yīng)考慮捐贈途徑

　　根據(jù)財稅[2010]45號《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》文件規(guī)定，對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

　　縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認(rèn)定。

　　所以，如果想要稅前扣除捐贈額，應(yīng)在捐贈前向相應(yīng)的公益性社會團(tuán)體，索取獲得財政、稅務(wù)部門認(rèn)定的文件，以確認(rèn)能否稅前扣除。

　　需要注意的是，個人不通過社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)的直接捐贈，不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　二、應(yīng)關(guān)注稅前扣除限額

　　個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其個人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　而個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所、福利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生研究開發(fā)經(jīng)費（偶然所得、其他所得除外）的捐贈，準(zhǔn)予從其個人所得稅應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

　　個人對外捐贈允許按照應(yīng)納稅所得額的全額或者一定比例進(jìn)行扣除，如果實際捐贈額超過當(dāng)期可以抵扣的捐贈限額，除文件特殊規(guī)定外，對超過部分，是不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的。

　　三、應(yīng)關(guān)注捐贈的所得項目

　　個人所得稅實行分類所得稅制，個人取得的所得分為工資（薪金）所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包（承租）經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息（股息、紅利）所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得11類，分別適用不同的費用扣除規(guī)定、不同的稅率和不同的計稅方法。

　　稅法規(guī)定，個人將某個項目所得用于捐贈的，則對應(yīng)該所得項目的應(yīng)納稅所得額，按限額扣除捐贈款項，然后按照適用稅率計算繳納個人所得稅，而不能在用于捐贈的所得項目以外的其他所得項目中扣除捐贈額。

　　四、應(yīng)取得合法的票據(jù)

　　除有稅務(wù)文件特殊規(guī)定外，對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

編輯:梁碩芳